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2022年04月高等教育自考
高級財務會計考試試題
課程代碼:00159
1請考生按規定用筆將所有考試試題的答案涂、寫在答卷紙上。
2答卷前,考生務勢必我們的考試課程名字、名字、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答卷紙規定的地方上。
選擇題部分
需要注意的地方:
每小題選出答案后,用2B鉛筆把答卷紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不可以答在考試試題卷上。
1、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。
1、甲公司為上海一家里藥制品生產和銷售的中資企業，該公司10%的原材料從越南進口，以USD計價和結算;10%的藥品出口到南非，以英鎊計價和結算;10%的藥品出口到剛果，以歐元計價和結算。假定不考慮其他原因，甲公司應選擇的記賬本位幣是
A.英鎊
B.歐元
C.USD
D.人民幣
2、根據國內會計準則的需要對外幣財務報表進行折算時，下列項目中應按資產負債表日即期匯率折算的是
A.管理成本
B.應收賬款
C.營業本錢
D.資本公積
3、同一控制下的企業合并，合并方在當期財務報表附注中不需要披露的信息是
A.合并日的確定依據
B.合并合同或協議中約定將承擔或有負債的狀況
C.被合并方自合并當期期初至合并日的收入、凈收益和現金流量等狀況
D.合并方在企業合并中獲得的被合并方無形資產的公允價值及公允價值的確定辦法
4、非同一控制下企業合并中，以發行權益性證券作為合并對價的，權益性證券公允價值與賬面價值的差額，應計入
A.資本公積
B.投資收益
C.營業外收入
D.其他綜合收益
5、在編制合并財務報表時，按母企業的持股比率抵銷母子公司內部買賣及未達成損益，這一做法依據的合并理論是B
A.實體理論
B.所有權理論
C.母公司理論
D.修正的實體理論
6、在判斷投資方擁有對被投資方的權力時，下列關于實質性權利的說法中錯誤的是
A.實質性權利肯定是目前可實行的權利
B.投資方擁有些表決權不是實質性權利，表明投資方不擁有對被投資方的權力
C.考慮與被投資方有關的實質性權利時包含自己和其他方所享有些實質性權利
D.實質性權利是指持有人在對有關活動進行決策時有實質能力行使的可實行權利
7、將本期內部應收賬款計提的壞賬籌備抵銷時，借記“應收賬款―—壞賬籌備”項目的同時，應貸記的項目是
A.“應對賬款”
B.“管理成本”
C.“未分配收益―—年初”
D.“資產減值損失”
8、下列各項中，對“少數股東損益”項目產生影響的是
A.子公司個別收益表中的凈收益
B.母公司個別收益表中的凈收益
C.母公司合并收益表中的凈收益
D.少數股東個別收益表中的凈收益
9、將內部買賣形成的固定資產以前各期計提的折舊抵銷時，借記“固定資產――累計折舊”項目的同時，貸記的項目是
A.“營業本錢”
B.“管理成本”
C.“營業收入”
D.“未分配收益——年初”
10、下列各項中，不是金融工具的是
A.應收賬款
B.預付賬款
C.期貨合同
D.應對賬款
11、2021年12月31日，甲公司買賣性衍生負債公允價值與賬面價值的差額應計入
A.投資收益
B.套期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
12、下列關于承租人對租入的固定資產計提折舊的說法中，不正確的是
A.應使用與自有資產相一致的折舊政策
B.計提的折舊費計入有關資產本錢或當期損益
C.沒辦法合理確定租期屆滿時獲得出租資產所有權的，以出租期作為折舊期間
D.能合理確定租期屆滿時獲得出租資產所有權的，以預計使用年限作為折舊期間
13、依據國內會計準則規定，出租人在籌資出租期內確認的利息收入應計入
A.投資收益
B.財務成本
C.出租收入
D.其他業務收入
14、某公司2021年應交所得稅500萬元，遞延所得稅負債年初余額150萬元、年末余額110萬元，不考慮其他原因，則2021年所得稅成本為
A.460萬元
B.500萬元
C.540萬元
D.610萬元
15、下列支出中，在計算應納稅所得額時不允許在稅前扣除的是
A.向投資者支付的股息
B.按稅法規定計算的無形資產攤銷
C.低于薪資薪金總額14%的職工福利費
D.按稅法規定提取的用于環境保護的專項資金
16、下列關于所得稅會計的表述中，正確的是
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1、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。
1、甲公司為上海一家里藥制品生產和銷售的中資企業，該公司10%的原材料從越南進口，以USD計價和結算;10%的藥品出口到南非，以英鎊計價和結算;10%的藥品出口到剛果，以歐元計價和結算。假定不考慮其他原因，甲公司應選擇的記賬本位幣是
A.英鎊
B.歐元
C.USD
D.人民幣
2、根據國內會計準則的需要對外幣財務報表進行折算時，下列項目中應按資產負債表日即期匯率折算的是
A.管理成本
B.應收賬款
C.營業本錢
D.資本公積
3、同一控制下的企業合并，合并方在當期財務報表附注中不需要披露的信息是
A.合并日的確定依據
B.合并合同或協議中約定將承擔或有負債的狀況
C.被合并方自合并當期期初至合并日的收入、凈收益和現金流量等狀況
D.合并方在企業合并中獲得的被合并方無形資產的公允價值及公允價值的確定辦法
4、非同一控制下企業合并中，以發行權益性證券作為合并對價的，權益性證券公允價值與賬面價值的差額，應計入
A.資本公積
B.投資收益
C.營業外收入
D.其他綜合收益
5、在編制合并財務報表時，按母企業的持股比率抵銷母子公司內部買賣及未達成損益，這一做法依據的合并理論是B
A.實體理論
B.所有權理論
C.母公司理論
D.修正的實體理論
6、在判斷投資方擁有對被投資方的權力時，下列關于實質性權利的說法中錯誤的是
A.實質性權利肯定是目前可實行的權利
B.投資方擁有些表決權不是實質性權利，表明投資方不擁有對被投資方的權力
C.考慮與被投資方有關的實質性權利時包含自己和其他方所享有些實質性權利
D.實質性權利是指持有人在對有關活動進行決策時有實質能力行使的可實行權利
7、將本期內部應收賬款計提的壞賬籌備抵銷時，借記“應收賬款―—壞賬籌備”項目的同時，應貸記的項目是
A.“應對賬款”
B.“管理成本”
C.“未分配收益―—年初”
D.“資產減值損失”
8、下列各項中，對“少數股東損益”項目產生影響的是
A.子公司個別收益表中的凈收益
B.母公司個別收益表中的凈收益
C.母公司合并收益表中的凈收益
D.少數股東個別收益表中的凈收益
9、將內部買賣形成的固定資產以前各期計提的折舊抵銷時，借記“固定資產――累計折舊”項目的同時，貸記的項目是
A.“營業本錢”
B.“管理成本”
C.“營業收入”
D.“未分配收益——年初”
10、下列各項中，不是金融工具的是
A.應收賬款
B.預付賬款
C.期貨合同
D.應對賬款
11、2021年12月31日，甲公司買賣性衍生負債公允價值與賬面價值的差額應計入
A.投資收益
B.套期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
12、下列關于承租人對租入的固定資產計提折舊的說法中，不正確的是
A.應使用與自有資產相一致的折舊政策
B.計提的折舊費計入有關資產本錢或當期損益
C.沒辦法合理確定租期屆滿時獲得出租資產所有權的，以出租期作為折舊期間
D.能合理確定租期屆滿時獲得出租資產所有權的，以預計使用年限作為折舊期間
13、依據國內會計準則規定，出租人在籌資出租期內確認的利息收入應計入
A.投資收益
B.財務成本
C.出租收入
D.其他業務收入
14、某公司2021年應交所得稅500萬元，遞延所得稅負債年初余額150萬元、年末余額110萬元，不考慮其他原因，則2021年所得稅成本為
A.460萬元
B.500萬元
C.540萬元
D.610萬元
15、下列支出中，在計算應納稅所得額時不允許在稅前扣除的是
A.向投資者支付的股息
B.按稅法規定計算的無形資產攤銷
C.低于薪資薪金總額14%的職工福利費
D.按稅法規定提取的用于環境保護的專項資金
16、下列關于所得稅會計的表述中，正確的是
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2答卷前,考生務勢必我們的考試課程名字、名字、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答卷紙規定的地方上。
選擇題部分
需要注意的地方:
每小題選出答案后,用2B鉛筆把答卷紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不可以答在考試試題卷上。
1、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。
1、甲公司為上海一家里藥制品生產和銷售的中資企業，該公司10%的原材料從越南進口，以USD計價和結算;10%的藥品出口到南非，以英鎊計價和結算;10%的藥品出口到剛果，以歐元計價和結算。假定不考慮其他原因，甲公司應選擇的記賬本位幣是
A.英鎊
B.歐元
C.USD
D.人民幣
2、根據國內會計準則的需要對外幣財務報表進行折算時，下列項目中應按資產負債表日即期匯率折算的是
A.管理成本
B.應收賬款
C.營業本錢
D.資本公積
3、同一控制下的企業合并，合并方在當期財務報表附注中不需要披露的信息是
A.合并日的確定依據
B.合并合同或協議中約定將承擔或有負債的狀況
C.被合并方自合并當期期初至合并日的收入、凈收益和現金流量等狀況
D.合并方在企業合并中獲得的被合并方無形資產的公允價值及公允價值的確定辦法
4、非同一控制下企業合并中，以發行權益性證券作為合并對價的，權益性證券公允價值與賬面價值的差額，應計入
A.資本公積
B.投資收益
C.營業外收入
D.其他綜合收益
5、在編制合并財務報表時，按母企業的持股比率抵銷母子公司內部買賣及未達成損益，這一做法依據的合并理論是B
A.實體理論
B.所有權理論
C.母公司理論
D.修正的實體理論
6、在判斷投資方擁有對被投資方的權力時，下列關于實質性權利的說法中錯誤的是
A.實質性權利肯定是目前可實行的權利
B.投資方擁有些表決權不是實質性權利，表明投資方不擁有對被投資方的權力
C.考慮與被投資方有關的實質性權利時包含自己和其他方所享有些實質性權利
D.實質性權利是指持有人在對有關活動進行決策時有實質能力行使的可實行權利
7、將本期內部應收賬款計提的壞賬籌備抵銷時，借記“應收賬款―—壞賬籌備”項目的同時，應貸記的項目是
A.“應對賬款”
B.“管理成本”
C.“未分配收益―—年初”
D.“資產減值損失”
8、下列各項中，對“少數股東損益”項目產生影響的是
A.子公司個別收益表中的凈收益
B.母公司個別收益表中的凈收益
C.母公司合并收益表中的凈收益
D.少數股東個別收益表中的凈收益
9、將內部買賣形成的固定資產以前各期計提的折舊抵銷時，借記“固定資產――累計折舊”項目的同時，貸記的項目是
A.“營業本錢”
B.“管理成本”
C.“營業收入”
D.“未分配收益——年初”
10、下列各項中，不是金融工具的是
A.應收賬款
B.預付賬款
C.期貨合同
D.應對賬款
11、2021年12月31日，甲公司買賣性衍生負債公允價值與賬面價值的差額應計入
A.投資收益
B.套期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
12、下列關于承租人對租入的固定資產計提折舊的說法中，不正確的是
A.應使用與自有資產相一致的折舊政策
B.計提的折舊費計入有關資產本錢或當期損益
C.沒辦法合理確定租期屆滿時獲得出租資產所有權的，以出租期作為折舊期間
D.能合理確定租期屆滿時獲得出租資產所有權的，以預計使用年限作為折舊期間
13、依據國內會計準則規定，出租人在籌資出租期內確認的利息收入應計入
A.投資收益
B.財務成本
C.出租收入
D.其他業務收入
14、某公司2021年應交所得稅500萬元，遞延所得稅負債年初余額150萬元、年末余額110萬元，不考慮其他原因，則2021年所得稅成本為
A.460萬元
B.500萬元
C.540萬元
D.610萬元
15、下列支出中，在計算應納稅所得額時不允許在稅前扣除的是
A.向投資者支付的股息
B.按稅法規定計算的無形資產攤銷
C.低于薪資薪金總額14%的職工福利費
D.按稅法規定提取的用于環境保護的專項資金
16、下列關于所得稅會計的表述中，正確的是
A.所得稅成本肯定等于應交所得稅
B.應交所得稅以適用的稅收法規為基礎計算確定
C.遞延所得稅負債以可抵扣暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算
D.遞延所得稅資產以應納稅暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算
17、下列各項中，不是中期財務報告附注中披露內容的是
A.前期差錯的性質及其更正金額
B.企業經營的季節性或周期性特點
C.存在控制關系的關聯企業未發生變化的說明
D.中期財務報表所使用會計政策與上年度財務報表一致性的說明
18、下列各項中，與甲公司構成關聯關系的是
A.為甲公司提供貸款的銀行
B.與甲公司同受國家控制的企業
C.與甲公司一同控制合營企業的合營者
D.與甲公司受相同母公司控制的被投資企業
19、下列關于清算期間的表述中，正確的是
A.跨年度的清算需要分期編制清算財務報告
B.以整個清算過程作為一個單一的會計期間
C.不同破產企業的清算期間均為一個會計年度
D.清算期間是以申請人向人民法院提出破產申請為開始日
20、甲公司進行破產清算，支付清算成本與共益債務后的破產財產還有705萬元，甲公司尚欠職工的薪資及基本養老保險450萬元，應對各種稅款150萬元，應對提供商貨款50萬元，應對長期借款100萬元，則可償還的長期借款為
A.50萬元
B.55萬元
C.70萬元
D.100萬元
2、多項選擇題:本大題共5小題，每小題2分，共10分。
21、下列各項中，是匯兌差額的有
A.供應外幣產生的折算差額
B.購入外幣產生的折算差額
C.外幣報表折算產生的折算差額
D.償還外幣借款產生的折算差額
E.期末應對賬款外幣賬戶調整產生的折算差額
22、下列各項中，是被套期風險的有
A.外匯風險
B.信用風險
C.產品價格風險
D.股票價格風險
E.固定資產毀損風險
23、下列各項中，不應計入承租人出租付款額的有
A.未擔保余值
B.初始直接成本
C.承租人按期支付的固定租金
D.以出租資產用量為依據計算的租金
E.出租期屆滿時行使購買選擇權的打折買價
24、下列情形中，會致使資產計稅基礎與其賬面價值產生差額的有
A.購買固定資產
B.預付采購材料貨款
C.計提存貨跌價籌備
D.內部研究開發形成無形資產
E.收到被投資單位發放現金股利
25、下列各項中，是共益債務的有
A.因債務人不當得利而產生的債務
B.債務人財產受無因管理所產生的債務
C.為管理、變價和分配債務人財產而需要支出的成本
D.管理人或有關職員實行職務致人損害所產生的債務
E.因管理人或債務人請求他們當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產生的債務
3、簡答卷:本大題共2小題，每小題5分，共10分。
26、簡述匯率直接標價法的意思及特征。
27、簡述金融期權的分類。
4、剖析題:本題12分。
28、旭日集團是一家居裝修備制造企業集團，擁有甲、乙公司表決權股份的比率分別為45%、60%;甲公司剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨持有些表決權股份均未超越5%，且他們之間或其中一部分股東均未達成集體決策協議。乙公司持有丁公司60%的表決權股份。丙公司是旭日集團和東方集團一同控制的投資性主體，A公司、B公司、C公司均為丙公司投資的全資子公司，其中A公司是為丙企業的投資活動提供相應服務的全資子公司。
需要: 旭日集團在編制合并財務報表時，應將什么公司納入合并范圍?請說明理由。
丙公司在編制合并財務報表時，應將它什么子公司納入合并范圍?請說明理由。
5、核算題:本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分
29、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2021年9月9日以賒銷方法向Q公司銷售一批價值為10000USD的產品，不考慮有關稅費，當日即期匯率為1USD=6.41元人民幣，雙方約定于2022年1月15日結算貨款。2021年12月31日的即期匯率為1USD=6.38元人民幣，2022年1月15日的即期匯率為1USD=6.39元人民幣。
需要:根據兩項買賣觀的當期確認法，編制甲公司買賣發過生日、資產負債表日和買賣結算日的有關會計分錄。
30、2021年1月1日，甲公司以銀行存款2000000元和一項固定資產為對價，獲得同一集團內乙公司60%的股權，該固定資產原價3000000元，已計提折舊1200000元，公允價值為2400000元，同時以銀行存款支付與合并有關的審計費、評估費4000元，當日乙公司所有者權益賬面價值為6000000元，其中股本2000000元、資本公積400000元、其他綜合收益600000元、盈余公積1200000元、未分配收益1800000元，除一項固定資產的公允價值比賬面價值增加200000元外，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。
需要:
計算甲公司長期股權投資的初始投資本錢;編制合并日甲公司合并的會計分錄:
編制甲公司支付合并成本的會計分錄。
31、甲、乙公司合并前不受相同的一方成多方控制，2020年12月31日甲公司以銀行存款600000元獲得乙公司100%的股權，合并日乙公司可辨認凈資產公允價值為4900000元;可辨認凈資產賬面價值為4500000元，其中:股本3500000元、資本公積300000元、盈余公積400000元、未分配收益:300000元，依據甲公司備查薄的記錄，乙公司2020年12月31日某項管理用固定資產的賬面價值120000元，公允價值160000元，預計用年限4年，預計凈殘值為零，使用年限平均法計提折舊，此外，乙公司其他資產的賬面價值與公允價值相同。2021年乙公司達成凈收益200000元，按凈收益的10%提取法定盈余公積，按凈收益的30%向投資者分派現金股利，假設不考慮其它原因。
需要:
編制2020年12月31日甲公司合并乙企業的會計分錄;
編制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定資產的調整分錄;
計算2021年乙公司以公允價值為基礎的凈收益;
計算.2021年年末甲公司合并資產負債表中應列示的“商譽”金額。
32、甲公司擁有乙公司70%的股權。2020年至2021年甲、乙公司之間發生下列買賣:
2020年3月16日，甲公司向乙公司銷售A產品，該批產品的本錢400000元，價格500000元，款項己經支付。截止2020年年末，乙公司所購A產品的60%尚未對外銷售，年末A產品的可變現價值為220000元，計提存貨跌價籌備80000元。
2021年4月5日，甲公司向乙公司銷售B產品，該批產品的本錢90000元，價格10000元，款項已經支付。截止2021年年末，乙公司所購A產品、B產品均全部對外銷售。
需要:
編制2020年與內部存貨買賣有關的抵銷分錄;
編制2021年與內部存貨買賣有關的抵銷分錄。
33、甲公司2021年收益表中收益總額為5000000元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債年初余額均為0，當年發生的有關買賣和事情中，會計處置與稅務處置存在差異的有:
1)當年發生業務招待費1000000元，按稅法規定允許稅前扣除的金額為600000元，超越部分不允許稅前扣除。2)當年獲得的一項固定資產，會計上計提折舊150000元，按稅法規定應計提折舊300000元。
當年發生廣告費650000元，按稅法規定當年允許稅前扣除的金額為5500000元，超越部分準予向將來納稅年度結轉扣除。
需要:
計算應交所得稅;
計算遞延所得稅資產及遞延所得稅負債;
計算所得稅成本;
編制與所得稅有關的會計分錄。
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1、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。
1、甲公司為上海一家里藥制品生產和銷售的中資企業，該公司10%的原材料從越南進口，以USD計價和結算;10%的藥品出口到南非，以英鎊計價和結算;10%的藥品出口到剛果，以歐元計價和結算。假定不考慮其他原因，甲公司應選擇的記賬本位幣是
A.英鎊
B.歐元
C.USD
D.人民幣
2、根據國內會計準則的需要對外幣財務報表進行折算時，下列項目中應按資產負債表日即期匯率折算的是
A.管理成本
B.應收賬款
C.營業本錢
D.資本公積
3、同一控制下的企業合并，合并方在當期財務報表附注中不需要披露的信息是
A.合并日的確定依據
B.合并合同或協議中約定將承擔或有負債的狀況
C.被合并方自合并當期期初至合并日的收入、凈收益和現金流量等狀況
D.合并方在企業合并中獲得的被合并方無形資產的公允價值及公允價值的確定辦法
4、非同一控制下企業合并中，以發行權益性證券作為合并對價的，權益性證券公允價值與賬面價值的差額，應計入
A.資本公積
B.投資收益
C.營業外收入
D.其他綜合收益
5、在編制合并財務報表時，按母企業的持股比率抵銷母子公司內部買賣及未達成損益，這一做法依據的合并理論是B
A.實體理論
B.所有權理論
C.母公司理論
D.修正的實體理論
6、在判斷投資方擁有對被投資方的權力時，下列關于實質性權利的說法中錯誤的是
A.實質性權利肯定是目前可實行的權利
B.投資方擁有些表決權不是實質性權利，表明投資方不擁有對被投資方的權力
C.考慮與被投資方有關的實質性權利時包含自己和其他方所享有些實質性權利
D.實質性權利是指持有人在對有關活動進行決策時有實質能力行使的可實行權利
7、將本期內部應收賬款計提的壞賬籌備抵銷時，借記“應收賬款―—壞賬籌備”項目的同時，應貸記的項目是
A.“應對賬款”
B.“管理成本”
C.“未分配收益―—年初”
D.“資產減值損失”
8、下列各項中，對“少數股東損益”項目產生影響的是
A.子公司個別收益表中的凈收益
B.母公司個別收益表中的凈收益
C.母公司合并收益表中的凈收益
D.少數股東個別收益表中的凈收益
9、將內部買賣形成的固定資產以前各期計提的折舊抵銷時，借記“固定資產――累計折舊”項目的同時，貸記的項目是
A.“營業本錢”
B.“管理成本”
C.“營業收入”
D.“未分配收益——年初”
10、下列各項中，不是金融工具的是
A.應收賬款
B.預付賬款
C.期貨合同
D.應對賬款
11、2021年12月31日，甲公司買賣性衍生負債公允價值與賬面價值的差額應計入
A.投資收益
B.套期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
12、下列關于承租人對租入的固定資產計提折舊的說法中，不正確的是
A.應使用與自有資產相一致的折舊政策
B.計提的折舊費計入有關資產本錢或當期損益
C.沒辦法合理確定租期屆滿時獲得出租資產所有權的，以出租期作為折舊期間
D.能合理確定租期屆滿時獲得出租資產所有權的，以預計使用年限作為折舊期間
13、依據國內會計準則規定，出租人在籌資出租期內確認的利息收入應計入
A.投資收益
B.財務成本
C.出租收入
D.其他業務收入
14、某公司2021年應交所得稅500萬元，遞延所得稅負債年初余額150萬元、年末余額110萬元，不考慮其他原因，則2021年所得稅成本為
A.460萬元
B.500萬元
C.540萬元
D.610萬元
15、下列支出中，在計算應納稅所得額時不允許在稅前扣除的是
A.向投資者支付的股息
B.按稅法規定計算的無形資產攤銷
C.低于薪資薪金總額14%的職工福利費
D.按稅法規定提取的用于環境保護的專項資金
16、下列關于所得稅會計的表述中，正確的是
A.所得稅成本肯定等于應交所得稅
B.應交所得稅以適用的稅收法規為基礎計算確定
C.遞延所得稅負債以可抵扣暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算
D.遞延所得稅資產以應納稅暫時性差異乘以適用的所得稅稅率計算
17、下列各項中，不是中期財務報告附注中披露內容的是
A.前期差錯的性質及其更正金額
B.企業經營的季節性或周期性特點
C.存在控制關系的關聯企業未發生變化的說明
D.中期財務報表所使用會計政策與上年度財務報表一致性的說明
18、下列各項中，與甲公司構成關聯關系的是
A.為甲公司提供貸款的銀行
B.與甲公司同受國家控制的企業
C.與甲公司一同控制合營企業的合營者
D.與甲公司受相同母公司控制的被投資企業
19、下列關于清算期間的表述中，正確的是
A.跨年度的清算需要分期編制清算財務報告
B.以整個清算過程作為一個單一的會計期間
C.不同破產企業的清算期間均為一個會計年度
D.清算期間是以申請人向人民法院提出破產申請為開始日
20、甲公司進行破產清算，支付清算成本與共益債務后的破產財產還有705萬元，甲公司尚欠職工的薪資及基本養老保險450萬元，應對各種稅款150萬元，應對提供商貨款50萬元，應對長期借款100萬元，則可償還的長期借款為
A.50萬元
B.55萬元
C.70萬元
D.100萬元
2、多項選擇題:本大題共5小題，每小題2分，共10分。
21、下列各項中，是匯兌差額的有
A.供應外幣產生的折算差額
B.購入外幣產生的折算差額
C.外幣報表折算產生的折算差額
D.償還外幣借款產生的折算差額
E.期末應對賬款外幣賬戶調整產生的折算差額
22、下列各項中，是被套期風險的有
A.外匯風險
B.信用風險
C.產品價格風險
D.股票價格風險
E.固定資產毀損風險
23、下列各項中，不應計入承租人出租付款額的有
A.未擔保余值
B.初始直接成本
C.承租人按期支付的固定租金
D.以出租資產用量為依據計算的租金
E.出租期屆滿時行使購買選擇權的打折買價
24、下列情形中，會致使資產計稅基礎與其賬面價值產生差額的有
A.購買固定資產
B.預付采購材料貨款
C.計提存貨跌價籌備
D.內部研究開發形成無形資產
E.收到被投資單位發放現金股利
25、下列各項中，是共益債務的有
A.因債務人不當得利而產生的債務
B.債務人財產受無因管理所產生的債務
C.為管理、變價和分配債務人財產而需要支出的成本
D.管理人或有關職員實行職務致人損害所產生的債務
E.因管理人或債務人請求他們當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產生的債務
3、簡答卷:本大題共2小題，每小題5分，共10分。
26、簡述匯率直接標價法的意思及特征。
27、簡述金融期權的分類。
4、剖析題:本題12分。
28、旭日集團是一家居裝修備制造企業集團，擁有甲、乙公司表決權股份的比率分別為45%、60%;甲公司剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨持有些表決權股份均未超越5%，且他們之間或其中一部分股東均未達成集體決策協議。乙公司持有丁公司60%的表決權股份。丙公司是旭日集團和東方集團一同控制的投資性主體，A公司、B公司、C公司均為丙公司投資的全資子公司，其中A公司是為丙企業的投資活動提供相應服務的全資子公司。
需要: 旭日集團在編制合并財務報表時，應將什么公司納入合并范圍?請說明理由。
丙公司在編制合并財務報表時，應將它什么子公司納入合并范圍?請說明理由。
5、核算題:本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分
29、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2021年9月9日以賒銷方法向Q公司銷售一批價值為10000USD的產品，不考慮有關稅費，當日即期匯率為1USD=6.41元人民幣，雙方約定于2022年1月15日結算貨款。2021年12月31日的即期匯率為1USD=6.38元人民幣，2022年1月15日的即期匯率為1USD=6.39元人民幣。
需要:根據兩項買賣觀的當期確認法，編制甲公司買賣發過生日、資產負債表日和買賣結算日的有關會計分錄。
30、2021年1月1日，甲公司以銀行存款2000000元和一項固定資產為對價，獲得同一集團內乙公司60%的股權，該固定資產原價3000000元，已計提折舊1200000元，公允價值為2400000元，同時以銀行存款支付與合并有關的審計費、評估費4000元，當日乙公司所有者權益賬面價值為6000000元，其中股本2000000元、資本公積400000元、其他綜合收益600000元、盈余公積1200000元、未分配收益1800000元，除一項固定資產的公允價值比賬面價值增加200000元外，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。
需要:
計算甲公司長期股權投資的初始投資本錢;編制合并日甲公司合并的會計分錄:
編制甲公司支付合并成本的會計分錄。
31、甲、乙公司合并前不受相同的一方成多方控制，2020年12月31日甲公司以銀行存款600000元獲得乙公司100%的股權，合并日乙公司可辨認凈資產公允價值為4900000元;可辨認凈資產賬面價值為4500000元，其中:股本3500000元、資本公積300000元、盈余公積400000元、未分配收益:300000元，依據甲公司備查薄的記錄，乙公司2020年12月31日某項管理用固定資產的賬面價值120000元，公允價值160000元，預計用年限4年，預計凈殘值為零，使用年限平均法計提折舊，此外，乙公司其他資產的賬面價值與公允價值相同。2021年乙公司達成凈收益200000元，按凈收益的10%提取法定盈余公積，按凈收益的30%向投資者分派現金股利，假設不考慮其它原因。
需要:
編制2020年12月31日甲公司合并乙企業的會計分錄;
編制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定資產的調整分錄;
計算2021年乙公司以公允價值為基礎的凈收益;
計算.2021年年末甲公司合并資產負債表中應列示的“商譽”金額。
32、甲公司擁有乙公司70%的股權。2020年至2021年甲、乙公司之間發生下列買賣:
2020年3月16日，甲公司向乙公司銷售A產品，該批產品的本錢400000元，價格500000元，款項己經支付。截止2020年年末，乙公司所購A產品的60%尚未對外銷售，年末A產品的可變現價值為220000元，計提存貨跌價籌備80000元。
2021年4月5日，甲公司向乙公司銷售B產品，該批產品的本錢90000元，價格10000元，款項已經支付。截止2021年年末，乙公司所購A產品、B產品均全部對外銷售。
需要:
編制2020年與內部存貨買賣有關的抵銷分錄;
編制2021年與內部存貨買賣有關的抵銷分錄。
33、甲公司2021年收益表中收益總額為5000000元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債年初余額均為0，當年發生的有關買賣和事情中，會計處置與稅務處置存在差異的有:
1)當年發生業務招待費1000000元，按稅法規定允許稅前扣除的金額為600000元，超越部分不允許稅前扣除。2)當年獲得的一項固定資產，會計上計提折舊150000元，按稅法規定應計提折舊300000元。
當年發生廣告費650000元，按稅法規定當年允許稅前扣除的金額為5500000元，超越部分準予向將來納稅年度結轉扣除。
需要:
計算應交所得稅;
計算遞延所得稅資產及遞延所得稅負債;
計算所得稅成本;
編制與所得稅有關的會計分錄。
